大同县人民政府
文件号：大政发【2011】101号
大同县财政国库管理制度改革试点实施方案
来源：政府办 | 作者： | 发布日期：2011-12-14
根据财政部、中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革试点方案》精神，为推进我县财政国库管理制度改革，规范财政收支管理，提高资金使用效率，逐步建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，制定本方案
一、改革现行财政国库管理制度的必要性
我国现行的财政性资金缴库和拨付方式是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。主要弊端是：重复和分散设置账户导致财政资金活动的透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督。财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了资金的使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须对现行财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则
财政国库管理制度改革的指导思想是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，逐步规范财政收支行为，加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政的宏观调控作用。
根据上述指导思想，改革遵循以下原则：
（一）有利于规范操作的原则。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、人民银行和代理银行的管理职责，在不改变预算单位的资金使用权的前提下，使所有财政性资金都在国库单一账户内规范动作。
（二）有利于监督管理的原则。财政国库管理制度改革，目的是增强收支活动的透明度，在基本不改变预算单位的财务管理和会计核算权限前提下，使收入缴库和支出拨付都处于有效的监督管理之下。
（三）有利于预算单位方便用款的原则。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利，以提高工作效率。
（四）总体规划，分步实施，逐步推进的原则。根据财政部、人民银行制定的《财政国库管理制度改革试点方案》要求，结合我县实际，有计划地分批分步实施，使会计集中核算逐步向国库集中管理制度转轨，积极稳妥地推进财政国库管理制度改革。
三、财政国库管理制度改革的内容
（一）建立国库单一账户体系
按照财政国库管理制度改革的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系内管理，收入直接缴入国库或非税收入收缴专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。其基本构成和功能是：
（1）财政局在大同县人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映财政预算管理的财政收支活动，并与财政局在大同县工商银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
（2）财政局按资金使用性质在大同县工商银行开设零余额账户。财政局在大同县工商银行为预算单位开设零余额账户，分别用于财政直接支付和财政授权支付，并与国库单一账户进行清算。
（3）财政局在商业银行开设非税收入收缴专户，用于记录、核算和反映非税收入收缴及纳入财政专户管理资金的收支清算。
（4）财政局根据国务院、财政部或省政府的有关规定开设特设专户，用于记录、核算和反映财政部门和预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
在建立健全现代银行支付体系和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出，并通过各部门在工商银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。
（二）规范收入收缴程序
（1）收入类型。按政府收支分类标准对财政收入实行分类管理
（2）收缴方式：适应财政国库管理制度改革的需要，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴
1）直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将收入缴入国库单一账户或非税收入收缴专户；
2）集中汇缴是由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或非税收入收缴专户。
（3）收缴程序
1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述缴入国库单一账户或非税收入收缴专户；
2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户或非税收入收缴专户。
（三）规范支出拨付程序
（1）支出的分类。财政支出根据支出性质总体分为购买性支出和转移性支出，根据支付管理的需要，具体分为四大类
1）工资支出。即预算单位的工资性支出
2）购买支出。即预算单位除工资支出和零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出
3）零星支出。即预算单位购买支出中的日常小额部分
4）转移支出。即拨付给预算单位或下级财政部门、未指明具体用途的支出
（2）支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。
财政直接支付是由财政局开具支付令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到商品供应者或劳务提供者。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出、拨付给企业的大型工程支出或大型设备采购费等。
财政授权支付，预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到商品供应者或劳务提供者。实行财政授权支付的支出应包括未实行财政直接支付的购买支出的零星支出。
（3）支付程序
财政直接支付程序，由预算单位按照下达的部门预算和批复的用款计划向财政局提出支付申请，财政局根据下达的部门预算和批复的用款计划及相关要求对支付申请审核无误后向工商银行签发支付令，并通知人民银行国库部门、工商银行通过银行间清算系统实现支付，将资金直接支付到收款人银行账户上，并与国库单一账户进行清算
支付对象为预算单位和下级财政部门的支出，由财政局按照预算执行进度将资金从国库单一账户直接拨付到预算单位或下级财政部门账户。
（2）财政授权支付程序。由预算单位按批复的部门预算和用款计划，向财政局提出授权支付的月度用款额度，财政局批准预算单位的月度用款额度后，通知工商银行和预算单位，并通知人民银行国库部门。预算单位在批准的月度用款额度内，自行向工商银行开具支付令，通过银行间清算系统向收款人付款，并与国库单一账户进行清算。
财政专户资金的支付，逐步比照上述程序实施。
四、改革的配套措施
（一）建立财政国库支付执行机构
建立财政国库支付执行机构是推进财政国库管理制度改革的必要条件。建立国库单一账户体系和实行新的财政资金拨付方式后，财政国库支付执行机构负责办理财政直接支付和国库现金管理的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。
（二）进一步推进预算编制改革
部门预算改革是目前政府财政改革的重要组成部分，我们要全面推行部门预算，细化预算编制，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库单一账户制度创造条件。
（三）建立财政信息管理系统和国库管理操作系统
国库管理制度的改革，其目的是提高财政收支透明度。加强财政管理监督，提高资金使用效率。所以，建立管理先进、操作可靠的财政管理信息系统是国库管理制度改革的重要手段。系统主要包括：预算编制系统和预算执行管理系统，保证预算资金的拨付符合预算安排和支出进度要求；收入管理系统监控税收和非税收入征收入库情况；国库现金管理系统及时反映国库每天的现金流量和收支平衡情况；国库收支总分类账系统，做到所有收支账目在一个系统中反映，收入按预算科目核算反映，支出按资金使用性质核算反映，债务管理系统，全面反映国债发行、偿还和余额情况，通过上述管理系统，使各类财政收支在国库单一账户体系实现高效、安全运行。
（四）加强监督制约机制
加强对预算资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请，建立健全财政国库支付执行机构的内部监督制约机制。财政国库管理部门定期对财政支付执行机构的相关业务进行内部审计；人民银行国库部门加强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控，充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用；审计部门结合财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进财政部门和其他预算执行部门依法履行职责，通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。
五、实施步骤和时间
2011年，制定出台《大同县财政国库管理制度改革试点实施方案》，并确定几个有代表性的部门进行财政国库管理制度改革试点。2012年，按上级要求所有预算单位、所有资金全部纳入国库集中支付。
信息编发：县政府信息中心 | 责任编辑：武振华 | 浏览统计:
